6 Φάσεις Ελέγχου Οικονομικών Καταστάσεων

Ένας έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων είναι μια δέσμευση που εκτελείται από έναν ανεξάρτητο λογιστή για να παρέχει τη διαβεβαίωση ότι οι οικονομικές καταστάσεις μιας οικονομικής οντότητας γνωστοποιούνται σύμφωνα με λογιστικές αρχές γενικά αποδεκτές στις ΗΠΑ Συγκεκριμένα, οι εγκεκριμένοι δημόσιοι λογιστές ή οι CPA αποκτώνται για να παρέχουν ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις στις επιχειρήσεις, μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς και κυβερνητικούς οργανισμούς. Κάθε έλεγχος προσαρμόζεται στις ανάγκες του οργανισμού. Ωστόσο, η συνολική προσέγγιση σε κάθε έλεγχο είναι η ίδια.

Αποδοχή δέσμευσης

Το Αμερικανικό Ινστιτούτο CPAs συνιστά ο ελεγκτής να αξιολογήσει τους κινδύνους που σχετίζονται με κάθε δέσμευση. Ως εκ τούτου, μια CPA ρωτά για τυχόν ειδικές περιστάσεις, την ακεραιότητα της διαχείρισης και εκκρεμούσες αγωγές πριν από την πραγματοποίηση ενός ελέγχου. Επιπλέον, ο ελεγκτής αξιολογεί το προσωπικό που απαιτείται για την ολοκλήρωση της δέσμευσης και καθορίζει ότι κάθε μέλος του προσωπικού είναι σε θέση να διατηρήσει μια ανεξάρτητη άποψη κατά την εκτέλεση της δέσμευσης. Μόλις ο ελεγκτής αποφασίσει να αποδεχθεί την ανάληψη δέσμευσης, συντάσσεται επιστολή δέσμευσης που αναφέρει λεπτομερώς το χρονοδιάγραμμα, την ευθύνη και το κόστος του ελέγχου.

Σχεδίαση

Τα πρότυπα ελέγχου απαιτούν από έναν ελεγκτή να προετοιμάσει επαρκή προγραμματισμό για μια δέσμευση. Το ποσό του απαιτούμενου προγραμματισμού ελέγχου είναι σε άμεση σχέση με το μέγεθος και την πολυπλοκότητα του οργανισμού. Ο προγραμματισμός του ελέγχου περιλαμβάνει την κατανόηση της επιχείρησης και της βιομηχανίας του οργανισμού, την ανάλυση τάσεων και αναλύσεων, την τεκμηρίωση της διαδικασίας εσωτερικού ελέγχου της οντότητας και την εκτίμηση του κινδύνου σφάλματος στις οικονομικές καταστάσεις της οικονομικής οντότητας. Ο ελεγκτής αξιοποιεί τα αποτελέσματα της διαδικασίας σχεδιασμού για να καθορίσει το χρονοδιάγραμμα και την έκταση των ελέγχων ελέγχου.

Δοκιμές ελέγχου

Κατά τη διαδικασία της επιτόπιας εργασίας ή την ώρα που ο ελεγκτής ξοδεύει στα γραφεία του οργανισμού, ο ελεγκτής διενεργεί ελέγχους οικονομικών στοιχείων. Για παράδειγμα, μια CPA επιλέγει ένα τυχαίο δείγμα σαράντα εκταμιεύσεων για να διασφαλίσει ότι οι πληρωμές θα καταβληθούν στον σωστό προμηθευτή και θα γραφούν για το σωστό ποσό. Επιπλέον, ένας ελεγκτής ελέγχει το τιμολόγιο που σχετίζεται με την εκταμίευση, προκειμένου να διασφαλίσει ότι η δαπάνη κατατάσσεται σωστά και ότι ο πωλητής υπάρχει. Ανάλογα με τα αποτελέσματα της διαδικασίας σχεδιασμού, ο ελεγκτής πραγματοποιεί μια ποικιλία δοκιμών στους λογαριασμούς των οικονομικών καταστάσεων.

Ανάλυση λογαριασμού

Κατά τη διάρκεια της διαδικασίας ανάλυσης λογαριασμού, ο ελεγκτής εξασφαλίζει ότι τα υπόλοιπα των λογαριασμών των οικονομικών καταστάσεων υποστηρίζονται από τα υποκείμενα έγγραφα και την ανάλυση. Ένα CPA αξιολογεί τα αποτελέσματα των δοκιμών, αναθεωρεί τις απαντήσεις της διοίκησης στις ερωτήσεις και καταγράφει τις καταχωρήσεις λογιστικού ελέγχου. Επιπλέον, ο ελεγκτής τεκμηριώνει τους λόγους για σημαντικές μεταβολές των λογαριασμών από έτος σε έτος και διεξάγει οποιαδήποτε απαραίτητη έρευνα σχετικά με τις απαιτήσεις βάσει των γενικά αποδεκτών λογιστικών αρχών.

Αναφορά

Οι CPA εκδίδουν γνώμη για τις ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις ως προς το εάν οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζονται σύμφωνα με λογιστικές αρχές που είναι γενικά αποδεκτές στις ΗΠΑ. Η γνωμοδότηση εκδίδεται στην Έκθεση του Ανεξάρτητου Ελεγκτή. Επιπλέον, ο ελεγκτής μπορεί επίσης να συντάξει τις βασικές οικονομικές καταστάσεις και τις συνοδευτικές σημειώσεις για τη διοίκηση του οργανισμού. Ο ελεγκτής εκδίδει επίσης έκθεση σχετικά με τυχόν αδυναμίες που διαπιστώνονται στη διαδικασία εσωτερικού ελέγχου της οικονομικής οντότητας.

Αθροιση

Ένας ελεγκτής υποχρεούται να διατηρεί την κατάλληλη τεκμηρίωση σχετικά με τον έλεγχο και να λαμβάνει υπογραφές από τη διοίκηση σχετικά με την ευθύνη της διοίκησης για τις πληροφορίες που αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις. Οι πληροφορίες διατηρούνται από την CPA σε περίπτωση που προκύψουν αγωγές σχετικά με τα αναφερόμενα ποσά και για τη μελλοντική ανάλυση λογαριασμού.

Συνιστάται