Λογιστική των Συμβάσεων για Διαφορές

Τα παράγωγα είναι χρηματοπιστωτικά μέσα των οποίων οι τιμές βασίζονται στις τιμές άλλων περιουσιακών στοιχείων, όπως είναι τα βασικά και άλλα χρηματοπιστωτικά μέσα. Οι προθεσμιακές συμβάσεις, τα συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης και τα δικαιώματα προαίρεσης μετοχών είναι όλα παραδείγματα παραγώγων. Η λογιστική παρακολούθηση των παραγώγων απαιτεί από τον λογιστή να καταγράφει τα παράγωγα στο κόστος, να παρακολουθεί τις μεταβολές των τιμών σε αυτά τα παράγωγα, προκειμένου να προσαρμόζει την αξία και το λογαριασμό της επένδυσης για άλλα έξοδα και δαπάνες που σχετίζονται με τα παράγωγα. Οι συμβάσεις διαφοράς - ή CFD - λογιστικοποιούνται χρησιμοποιώντας τις ίδιες μεθόδους με άλλα παράγωγα.

Συμβόλαια για Διαφορές

Οι συμβάσεις διαφοράς είναι παράγωγα που υποχρεώνουν είτε τον αγοραστή είτε τον πωλητή να καταβάλει στην άλλη τη διαφορά μεταξύ της τρέχουσας τιμής του περιουσιακού στοιχείου και της τιμής του κατά τη χρήση της σύμβασης. Εάν αυτή η διαφορά είναι θετική, τότε είναι ο αγοραστής που πρέπει να το πληρώσει στον πωλητή, αλλά αν αυτή η διαφορά είναι αρνητική, τότε ο πωλητής πρέπει να το πληρώσει στον αγοραστή. Για παράδειγμα, εάν ένα CFD σε μετοχές αγοράζεται όταν η μετοχή έχει τιμή $ 20 και στη συνέχεια χρησιμοποιείται όταν η τιμή της μετοχής έχει ανέλθει στα $ 24, ο πωλητής πληρώνει στον αγοραστή τη διαφορά $ 4. Εάν η τιμή της μετοχής μειώθηκε στα $ 18, ο αγοραστής πληρώνει στον πωλητή τη διαφορά $ 2.

Λογαριασμός Συμβολαίων Διαφοράς

Τα CFD καταγράφονται στο κόστος αγοράς τους. Για παράδειγμα, εάν μια επιχείρηση αγόρασε 100 CFD μετοχής αξίας 20 δολαρίων, η επιχείρηση καταγράφει την επένδυση στα 2.000 δολάρια στους λογαριασμούς της. Τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες καταγράφονται στο τέλος κάθε χρονικής περιόδου που περνά χωρίς τα CFD που χρησιμοποιούνται. Μόλις χρησιμοποιηθούν τα CFD, η διαφορά μεταξύ της θέσης ανοίγματος και της θέσης κλεισίματος καταγράφεται ως έσοδο ή ζημία ανάλογα με το αν η επιχείρηση ήταν ο αγοραστής ή ο πωλητής.

Μη πραγματοποιημένα κέρδη και ζημιές

Τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημιές αποκαλούνται μη πραγματοποιηθέντα επειδή οι πηγές τους παραμένουν ατελείς και τα κέρδη ή οι ζημίες παραμένουν μη δεδουλευμένα. Τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες επηρεάζουν τον λογαριασμό επενδύσεων πηγής. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι η επιχείρηση κατείχε 2.000 δολάρια από 100 CFD που αγοράστηκαν στα $ 20 και η τιμή της μετοχής ήταν 24 δολάρια στο τέλος του μήνα. Δεδομένου ότι η αξία της επένδυσης έχει αυξηθεί στα 2.400 δολάρια, η επιχείρηση καταγράφει αύξηση $ 400 στο μη πραγματοποιημένο κέρδος και αντίστοιχη αύξηση κατά $ 400 στον επενδυτικό λογαριασμό για αυτά τα CFDs. Μόλις η επιχείρηση χρησιμοποιεί αυτά τα CFDs και κερδίζει το κέρδος / ζημία, εξαλείφει τα μη πραγματοποιημένα κέρδη / ζημίες και καταγράφει τα έσοδα ή τις ζημίες κανονικά. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι η ίδια επιχείρηση χρησιμοποιεί τα CFDs της όταν η τιμή της μετοχής είναι στα $ 28. Δεδομένου ότι το κέρδος από την επένδυση είναι 800 δολάρια και η επιχείρηση έχει καταγράψει 400 μη κερδοσκοπικά κέρδη, πρέπει να εξαλείψει τόσο τα 400 μη πραγματοποιηθέντα κέρδη όσο και τα $ 2.400 στον επενδυτικό λογαριασμό, πριν καταγράψει το κέρδος 800 δολαρίων από επενδύσεις και την αύξηση των μετρητών κατά 2.800 δολαρίων .

Καταθέσεις περιθωρίου και έξοδα συναλλαγής

Το περιθώριο είναι ασφάλεια που πρέπει να καταβληθεί για να χρησιμοποιηθούν οι ανταλλαγές. Οι περισσότερες καταθέσεις περιθωρίων βασίζονται σε ένα καθορισμένο ποσοστό της θέσης. Για παράδειγμα, εάν το περιθώριο ήταν 10 τοις εκατό στο προαναφερθέν σενάριο, η επιχείρηση αφαιρεί 200 δολάρια σε μετρητά και καταγράφει 200 ​​δολάρια κάτω από ένα περιουσιακό στοιχείο που ονομάζεται καταθέσεις με ανταλλαγή ή κάτι παρόμοιο. Μόλις η επιχείρηση χρησιμοποιεί τις συμβάσεις της και λαμβάνει την κατάθεσή της, εξαλείφει αυτό το περιουσιακό στοιχείο των $ 200 πριν καταγράψει μια αντίστοιχη αύξηση των $ 200 στα μετρητά της.

Τα έξοδα συναλλαγής καταβάλλονται για την πραγματοποίηση συναλλαγών σε χρηματιστήρια και καταχωρούνται ως έξοδα. Τα περισσότερα κόστη συναλλαγών βασίζονται επίσης σε καθορισμένα ποσοστά. Για παράδειγμα, εάν υπήρχε ένα κόστος συναλλαγής 1% στο προαναφερθέν σενάριο, η επιχείρηση ξοδεύει $ 20 ή 1% των 2.000 $ για την αγορά των CFD και $ 28 ή 1% των 2.800 $ για να χρησιμοποιήσει τα CFDs.

Συνιστάται