Πώς να μετρήσετε τη δαπάνη διαφήμισης για την κατώτατη γραμμή

Όπως συμβαίνει με όλα τα έσοδα, τα έξοδα και τα κεφαλαιοποιημένα στοιχεία που εμφανίζονται στις οικονομικές καταστάσεις, η μέτρηση ή η ποσοτικοποίηση των διαφημιστικών δαπανών για την κατώτατη γραμμή διέπονται από τις Γενικές Αποδεκτές Λογιστικές Αρχές, τις κατευθυντήριες γραμμές αναφοράς από το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Προτύπων σε συνεργασία με την Αμερικανική Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστών. Συγκεκριμένα, οι κατευθυντήριες γραμμές αναφοράς για τη διαφήμιση GAAP περιλαμβάνονται στη Δήλωση θέσης (SOP) 93-7 της AICPA, "Αναφορά κόστους διαφήμισης".

SOP 93-7

Ως γενική αρχή, το SOP 93-7 αναφέρει ότι τα έξοδα διαφήμισης καταχωρούνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και δεν κεφαλαιοποιούνται στον ισολογισμό. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς αναφέρει ότι το πεδίο εφαρμογής αυτών των οδηγιών ισχύει για όλες τις δραστηριότητες προώθησης με σκοπό την τόνωση της αγοράς αγαθών ή υπηρεσιών μιας εταιρείας. Αυτό περιλαμβάνει όλους τους χώρους εκπομπών, εκτύπωσης και ηλεκτρονικών μέσων και το κόστος παραγωγής υλικών που χρησιμοποιούνται για τη διαφήμιση. Τα έξοδα διαφήμισης περιλαμβάνουν επίσης καταλόγους καταλόγων, καταλόγους, φυλλάδια, πινακίδες και άλλους τρόπους προσέλκυσης πελατών.

Η μόνη εξαίρεση από το SOP 93-7 είναι η διαφήμιση άμεσης ανταπόκρισης, η οποία μπορεί να κεφαλαιοποιηθεί όταν υπάρχουν συγκεκριμένες και συγκεκριμένες συνθήκες.

Πότε θα χρεώνονται τα έξοδα

Το SOP 93-7 σας δίνει τη δυνατότητα να δαπανάτε τα έξοδα διαφήμισης όταν αυτά προκύπτουν, όπως στην περίπτωση των δαπανών παραγωγής διαφημίσεων ή όταν πραγματοποιείται η πρώτη διαφήμιση. Σε ορισμένες περιπτώσεις, τα έξοδα διαφήμισης προκύπτουν μετά την αναγνώριση εσόδων. Για παράδειγμα, τα έξοδα συνεταιριστικής διαφήμισης συνήθως επιστρέφονται στους εμπόρους λιανικής πώλησης αφού αγόρασαν το προϊόν σας σε επιστροφή για τη διαφήμιση του προϊόντος σας. Σε αυτή την περίπτωση, χρεώνετε τα έξοδα διαφήμισης κατά την επιστροφή.

Διαφήμιση άμεσης ανταπόκρισης

Η διαφήμιση με άμεση ανταπόκριση είναι η σπάνια εξαίρεση όταν το κόστος μπορεί να κεφαλαιοποιηθεί εάν πληρούνται δύο προϋποθέσεις. Ο πρωταρχικός σκοπός της διαφήμισης πρέπει να ήταν να στοχεύσει συγκεκριμένους πελάτες με προσφορά προώθησης, η απάντηση της οποίας στην διαφήμιση μπορεί να τεκμηριωθεί. Επιπλέον, οι διαφημιζόμενοι πρέπει να αποδείξουν από την εμπειρία του παρελθόντος ότι τα μελλοντικά καθαρά έσοδα πελατών που αποκτήθηκαν μέσω της διαφήμισης θα υπερβούν το ποσό των κεφαλαιοποιημένων δαπανών. Η ικανοποίηση και των δύο απαιτήσεων μπορεί να είναι προκλητική. Για παράδειγμα, η SEC έλαβε αστική ποινή ύψους 3, 5 εκατομμυρίων δολαρίων έναντι της American Online το 2000 για ακατάλληλη κεφαλαιοποίηση του κόστους της διαφήμισης και αναφορά του κόστους αυτού ως περιουσιακού στοιχείου στον ισολογισμό της. Η AOL έχασε την υπόθεση, επειδή δεν πληρούσε τη δεύτερη προϋπόθεση για την κεφαλαιοποίηση των διαφημιστικών δαπανών άμεσης ανταπόκρισης.

Αναφορά διαφήμισης για φόρους

Ως φορέας εκμετάλλευσης ιδιωτικής μικρής επιχείρησης, δεν απαιτείται από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς να ακολουθεί τις οδηγίες GAAP για την αναφορά δαπανών διαφήμισης. Ωστόσο, η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων ακολουθεί τις κατευθυντήριες γραμμές GAAP για την αναφορά των δαπανών διαφήμισης υπό την προϋπόθεση ότι όλες οι επιχειρηματικές δαπάνες είναι «συνήθεις και αναγκαίες». Έτσι, αν η SEC θα προβληματίστηκε από την αναφορά άμεσων διαφημίσεων ως κεφαλαιοποιημένα περιουσιακά στοιχεία, το IRS πιθανότατα θα ήταν εξίσου προβληματικό. Επιπλέον, το IRS αποδίδει περιορισμούς για την αναφορά δώρα, ταξίδια και ψυχαγωγία ως διαφημιστικό κόστος υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Για να αποφύγετε ανεπιθύμητες εκπλήξεις από το IRS, συμβουλευτείτε τον λογιστή ή τον φοροτεχνικό σας σχετικά με την αντιμετώπιση των δαπανών διαφήμισης για φορολογικούς σκοπούς.