Ποια Λογιστική Αρχή αναφέρεται στα Έξοδα Φορολογίας Εισοδήματος;
Είναι έργο του λογιστή να δημιουργεί ακριβείς οικονομικές καταστάσεις, πράγμα που σημαίνει ότι τα περιουσιακά στοιχεία, οι υποχρεώσεις, οι πωλήσεις και οι δαπάνες πρέπει να καταγράφονται στην περίοδο στην οποία πραγματοποιήθηκαν. Ωστόσο, η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων μπορεί να προσφέρει αντικρουόμενες οδηγίες για την πληρωμή φόρων, γεγονός που δημιουργεί διαφορές χρονισμού μεταξύ οφειλόμενων φόρων και φόρων. Απαντώντας σε αυτές τις χρονικές διαφορές, το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) δημιούργησε τη Δήλωση 109 για να συμβουλεύει τους λογιστές να αντιμετωπίζουν και να αναγνωρίζουν τους φόρους εισοδήματος στην τρέχουσα και μελλοντική περίοδο.
Αρχή 1: Εκτιμώμενοι φόροι κατά το τρέχον έτος
Δυστυχώς, το IRS, δεν έχει τις ίδιες λογιστικές αρχές με το FASB. Σύμφωνα με τη γνωμοδότηση του FASB 109, η πρώτη αρχή που εφαρμόζεται στην αντιμετώπιση του φόρου εισοδήματος αφορά την εκτίμηση των φόρων επί του τρέχοντος έτους. Αυτή η αρχή ορίζει ότι μια τρέχουσα φορολογική υποχρέωση ή περιουσιακό στοιχείο θα πρέπει να αναγνωρίζεται χρησιμοποιώντας τους φόρους που καταβάλλονται - έναν ισολογισμό - κατά το έτος δημιουργίας της υποχρέωσης, το οποίο μπορεί να δημιουργήσει μια προσωρινή διαφορά στο ποσό των φόρων που καταβάλλονται στο IRS και το ποσό των φόρων που εμφανίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Αρχή 2: Αναβαλλόμενοι φόροι και μελλοντικές πληρωμές
Λόγω των προσωρινών διαφορών που δημιουργούνται από την πρώτη αρχή, δημιουργείται μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ή περιουσιακό στοιχείο για την εκτίμηση μελλοντικών πληρωμών φόρου και μεταφορών πιστώσεων. Μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ή ένα περιουσιακό στοιχείο εκτιμά την αύξηση ή μείωση των φόρων που πρέπει να πληρωθούν ή να μεταφερθούν σε μελλοντικές περιόδους.
Αρχή 3: Οι μελλοντικές αλλαγές στις φορολογικές νομοθεσίες δεν λαμβάνονται υπόψη
Μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση χρησιμοποιείται για την αντιμετώπιση προσωρινών διαφορών στο τρέχον έτος και τα επόμενα έτη, αλλά οι φορολογικοί κανόνες συχνά αλλάζουν. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να επιλέξει να αναγνωρίσει όλη την πώληση δόσης κατά το τρέχον έτος, λόγω πολιτικών αναγνώρισης εσόδων, αλλά η IRS δεν αναγνωρίζει την πλήρη πώληση μέχρι το έτος που πραγματικά εισπράχθηκε το έσοδο, το οποίο μπορεί να είναι το επόμενο έτος. Η τρίτη αρχή που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος δηλώνει ότι οι τυχόν μεταβολές των μελλοντικών φορολογικών νόμων ή συντελεστών δεν πρέπει να λαμβάνονται υπόψη στο πλαίσιο της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης. Μόνο οι ισχύοντες νόμοι και οι συντελεστές χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του ποσού της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης.
Αρχή 4: Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μπορούν να αντισταθμιστούν με φορολογικά πλεονεκτήματα
Η τελική αρχή που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος αφορά τη μέτρηση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις οδηγούν σε μεταφορές πιστώσεων, οι οποίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν για εκπτώσεις κατά το επόμενο έτος. Ωστόσο, εάν προσδιοριστεί κατά το επόμενο έτος ότι η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση δεν θα πραγματοποιηθεί, το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης μπορεί να μειωθεί. Μια αποζημίωση αποτίμησης για το περιουσιακό στοιχείο διατηρείται συχνά για να παρέχει υποστήριξη για αυτόν τον προσδιορισμό εάν αυτό είναι απαραίτητο.