Λογιστική αναβαλλόμενου φόρου εισοδήματος

Οι φόροι καθυστερούν όταν οι μέθοδοι οικονομικής λογιστικής μιας εταιρείας διαφέρουν από τις αποδεκτές μεθόδους φορολογικής λογιστικής. Αυτό δημιουργεί μια διαφορά μεταξύ του γενικού μητρώου και των ποσών που αναφέρονται στη φορολογική δήλωση της εταιρείας. Για να ταιριάζουν τα έσοδα που κερδίζονται με τις εφαρμοστέες δαπάνες κατά την ίδια λογιστική περίοδο, οι διαφορές αυτές πρέπει να καταγράφονται ως αναβαλλόμενοι φόροι. Ο αναβαλλόμενος φόρος καταχωρείται στον ισολογισμό ως περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση, ανάλογα με τις περιστάσεις που δημιούργησαν τη διαφορά στις λογιστικές μεθόδους.

Προσωρινές διαφορές

Ορισμένα στοιχεία είναι απλές διαφορές χρονισμού που θα αναστραφούν κατά το επόμενο έτος. Αυτό περιλαμβάνει τα έσοδα που εγγράφονται στο γενικό μητρώο όταν κερδίζονται αλλά δεν δηλώνονται για τους φόρους έως ότου ληφθούν το επόμενο έτος. Διαφορετικές μέθοδοι απόσβεσης μπορούν επίσης να προκαλέσουν αυτές τις προσωρινές διαφορές. Τα προπληρωμένα έξοδα αποσβένονται μηνιαία στο επόμενο έτος ή οι συμβάσεις στις οποίες αναγνωρίζεται ένα ποσοστό εσόδων πριν από την ολοκλήρωση δημιουργούν επίσης χρονικές διαφορές μεταξύ του γενικού μητρώου και των φορολογικών βιβλίων.

Μόνιμες διαφορές

Άλλες διαφορές είναι μόνιμες και δεν θα αντιστραφούν ποτέ σε ένα μελλοντικό έτος. Αυτά τα στοιχεία δεν δημιουργούν ένα αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση στο γενικό μητρώο, αλλά αλλάζουν το πραγματικό φορολογικό συντελεστή που πρέπει να καταβάλει η εταιρεία στο συνολικό εισόδημά της. Ορισμένα παραδείγματα μη εισοδήματος που θα οδηγούσαν σε μόνιμη διαφορά περιλαμβάνουν τους τόκους από κρατικά ή δημοτικά ομόλογα και τα έσοδα από ασφάλειες ζωής για τις εκτελεστικές πολιτικές.

Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις

Η καταγραφή μιας έκπτωσης στις οικονομικές καταστάσεις σας κατά το πρώτο έτος που δεν έχει ληφθεί έως ότου η φορολογική δήλωση του επόμενου έτους δημιουργήσει μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση στον ισολογισμό. Αν αναγνωρίζετε έσοδα κατά το πρώτο έτος και πληρώνετε τον αντίστοιχο φόρο το επόμενο έτος, θα καταχωρήσατε μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση. Καταγράψτε το αντίστοιχο έξοδο ή έσοδα του φόρου εισοδήματος στο τμήμα "Λοιπά έσοδα" της κατάστασης αποτελεσμάτων της εταιρείας.

Εγγραφή εγγραφών

Για παράδειγμα, αν μια εταιρεία κερδίσει $ 150.000 το πρώτο έτος και δεν λάβει $ 50.000 από αυτό μέχρι το επόμενο έτος, οι φόροι του πρώτου έτους βασίζονται μόνο σε $ 100.000. Με συντελεστή φορολογίας εισοδήματος 25%, θα εισάγετε χρέωση $ 37.500 στο λογαριασμό εξόδων φόρου εισοδήματος, το οποίο αντιπροσωπεύει τον φόρο επί του εισοδήματος. Εισάγετε 25.000 δολάρια από την αντισταθμιστική πίστωση στον λογαριασμό πληρωτέου φόρου εισοδήματος και τα υπόλοιπα 12.500 δολάρια στο λογαριασμό αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης.