Τι μέθοδος αποτίμησης αποθεμάτων θα προτιμούσε αν οι τιμές αυξάνονται;

Η εταιρεία σας διαθέτει τρεις μεθόδους κοστολόγησης από τις οποίες μπορείτε να επιλέξετε. Η επιλογή είναι σημαντική επειδή επηρεάζει το κόστος των πωληθέντων αγαθών, του καθαρού εισοδήματος και του καταβλητέου φόρου εισοδήματος. Όποια και αν είναι η μέθοδος που επιλέγετε, οι λογιστικοί κανόνες σας καλούν να τηρείτε. η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων ενδέχεται να μην σας επιτρέψει να μετατοπίζετε τη λογιστική μέθοδο μόνο για να επωφεληθείτε από την τελευταία τάση των τιμών.

Μέθοδοι κοστολόγησης

Το Last-in, first-out ή το LIFO χρησιμοποιεί πρώτα τα πιο πρόσφατα κόστη. Όταν οι τιμές αυξάνονται, προτιμάτε το LIFO επειδή σας δίνει το υψηλότερο κόστος των πωληθέντων και το χαμηλότερο φορολογητέο εισόδημα. Το first-in, first-out ή το FIFO, εφαρμόζει πρώτα τα πρώτα έξοδα. Στις αυξανόμενες αγορές, το FIFO αποφέρει το χαμηλότερο κόστος των πωληθέντων αγαθών και το υψηλότερο φορολογητέο εισόδημα. Αν πουλάτε είδη ενός είδους, όπως το έθιμο κοσμήματα, προτιμάτε τη συγκεκριμένη μέθοδο ταυτοποίησης. Καταγράφετε το κόστος κάθε στοιχείου, οπότε το κόστος των αγαθών που πωλούνται δεν απαιτεί τόσο φανταχτερό μαθηματικό.

Περιοδική απογραφή κάτω από το LIFO

Όταν χρησιμοποιείτε το σύστημα περιοδικών ή βιβλίων, αποτιμάτε το απόθεμά σας σε συγκεκριμένα χρονικά διαστήματα και συγκεντρώνετε τα αποτελέσματα. Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι αγοράζετε 10 αντικείμενα στα $ 100 το καθένα την πρώτη του μήνα. Τον 14ο χρόνο, πουλάτε έξι είδη και στο 16ο αγοράζετε άλλα 10 για $ 120 το καθένα. Πουλάτε οκτώ είδη τον 19ο και αγοράστε άλλα 10 στον 23ο για $ 130 το καθένα. Την τελευταία ημέρα του μήνα, πουλάτε εννέα είδη. Στο πλαίσιο του περιοδικού αποθέματος LIFO, το κόστος των αγαθών που έχετε πουλήσει είναι το ποσό των 10 στοιχείων φορές $ 130, 10 στοιχεία φορές $ 120 και τρία στοιχεία φορές $ 100. Αυτό ανέρχεται στα 2.800 δολάρια και εκτιμάτε το υπόλοιπο αποθέματά σας στα 700 δολάρια.

Διαρκής απογραφή κάτω από το LIFO

Στο διαρκές σύστημα απογραφής, υπολογίζετε το κόστος κατά τη στιγμή της κάθε πώλησης αντί για συγκεκριμένα χρονικά διαστήματα. Το κόστος σας για αγαθά που πωλούνται τον 14ο χρόνο είναι έξι στοιχεία φορές $ 100 ή $ 600. Η πώληση στο 19ο κοστίζει $ 120 φορές οκτώ μονάδες, ή $ 960. Η τελευταία πώληση κοστίζει $ 130 φορές εννέα στοιχεία, ή $ 1, 170. Παρατηρήστε ότι κάθε πώληση χρησιμοποιεί το τελευταίο κόστος του στοιχείου, το οποίο απλοποιεί τα μαθηματικά. Το συνολικό κόστος είναι 2.730 δολάρια ή 70 δολάρια λιγότερο από το κόστος σύμφωνα με τη μέθοδο του περιοδικού αποθέματος. Το υπόλοιπο αποθέματά σας ανέρχεται στα 770 δολάρια. Το φορολογητέο εισόδημά σας είναι $ 70 λιγότερο χρησιμοποιώντας το περιοδικό σύστημα απογραφής. Αν βρίσκεστε στο 25%, αυτό μεταφράζεται σε φορολογική εξοικονόμηση ύψους $ 17.50.

Σκέψεις

Καθώς οι τιμές πάντα φαίνονται να αυξάνονται με την πάροδο του χρόνου, το LIFO είναι ένα καλό στοίχημα για τη συνεχή μεγιστοποίηση του κόστους των πωληθέντων αγαθών. Το παράδειγμα ασχολείται με μια κατάσταση λιανικής πώλησης, αλλά ισχύει και για τους κατασκευαστές προϊόντων. Ωστόσο, εάν παράγετε προϊόντα που χρησιμοποιούν πρώτες ύλες που παρουσιάζουν διακυμάνσεις στην τιμή, όπως το πετρέλαιο, μπορεί να μην επωφελούνται πάντοτε από τη μέθοδο LIFO. Το IRS σάς επιτρέπει να επιλέγετε αρχικά τη μέθοδο υπολογισμού απογραφής, αλλά θέλετε να τη χρησιμοποιείτε με συνέπεια κάθε χρόνο. Εάν επιλέξετε LIFO, πρέπει να καταθέσετε το Έντυπο 970 κατά το πρώτο έτος που χρησιμοποιείτε αυτήν τη μέθοδο. Εάν θέλετε να αλλάξετε μεθόδους, ίσως χρειαστεί να ζητήσετε έγκριση IRS με την υποβολή της φόρμας 3115.